香港有做账的凭证，是所有在港注册存续的商业主体完成合规做账、审计及税务申报流程的必备基础材料。仅未开展任何经营活动、未产生任何收支的休眠公司可暂不准备对应凭证，其余经营主体均需按规留存。
根据香港《公司条例》（2023年修订版）及香港税务部门发布的《税务申报指引》，只要公司有实际经营行为，包括但不限于签订业务合同、发生货物或服务收付、产生各类运营开支、持有动产或不动产等，就必须留存全量做账凭证。实践中部分主体认为只要没有在香港本地开展经营，就不需要准备做账凭证，这一认知不符合监管要求，只要公司注册地为香港，无论经营行为发生在哪个区域，只要产生实际收支，都需要按规留存全量凭证，用于年度审计及税务申报。
休眠公司的判定需满足连续12个月未发生任何经营收支、未持有任何可产生收益的资产两个核心条件，且需提前向香港公司注册处提交休眠申请，未提交申请的公司即使没有实际经营，也需要按规准备零申报对应的凭证材料。年营业额低于200万港币的小微企业，凭证留存要求和大型企业一致，仅审计流程可适用简化程序，凭证核验标准不降低。
香港做账凭证的核验由第三方执业会计师及香港税务部门共同完成，以下几类情形会直接判定为审核不通过。第一类是凭证时间线与实际经营周期不匹配，比如收支记录的发生时间早于公司注册时间，或某一季度的凭证存在明显的时间断层，无法对应该季度的申报数据。第二类是凭证内容与申报收支金额不符，比如申报的某笔业务开支为10万港币，但对应的采购单据、支付记录合计金额仅为8万港币，且无合理说明材料。第三类是凭证无有效佐证依据，比如仅留存内部自制的收支单据，无对应的第三方证明材料，包括合作方出具的业务单据、银行端的收支凭证、各类税费缴纳回执等。第四类是凭证存在涂改、拼接等变造痕迹，或同一笔收支对应多份重复的凭证，且无法说明差异原因。
审核不通过的后果分为两个层级，首先会计师会拒绝出具无保留意见的审计报告，持有保留意见、否定意见或无法表示意见审计报告的企业，会被香港税务部门列为重点核验对象。其次香港税务部门会对申报数据提出质疑，要求企业在指定时限内补充材料，若无法补充会直接核定应缴税额，并处以最高为少缴税额3倍的罚款，以官方最新公布为准。相比之下，辅助凭证的轻微缺失不会直接导致审核不通过，企业可在会计师出具意见后的14个工作日内补充对应说明材料，不会影响整体申报进度。
香港做账凭证分为核心凭证和辅助凭证两类，核心凭证缺失会直接导致做账及税务申报流程无效，辅助凭证缺失可在规定时限内补充。核心凭证包括以下几类：
辅助凭证包括内部的收支台账、库存盘点记录、项目进度说明等，此类凭证缺失不会直接导致申报无效，但需要补充说明相关数据的计算依据。需特别注意的是，若核心凭证中存在非中文或英文的文件，需提前附上由正规翻译机构出具的对应翻译件，且翻译件需标注翻译人员资质及翻译日期，否则也会被判定为无效凭证。如果核心凭证缺失超过30%，会计师会直接判定做账依据不足，无法出具合规审计报告，对应的税务申报也会被判定为无效申报，需重新整理材料后再次提交。
香港做账凭证的准备时限与公司的年结日选择直接挂钩，未在规定时限内准备好全量凭证会直接延误审计及税务申报进度。香港公司可自主选择年结日，多数企业会选择3月31日或12月31日作为年结日。年结日为3月31日的企业，需在年结日后45天内整理完全量做账凭证，提交给会计师开展审计工作，最终税务申报截止时间为当年11月15日；年结日为12月31日的企业，需在年结日后30天内整理完全量做账凭证，最终税务申报截止时间为次年8月15日；选择其他时间作为年结日的企业，需在年结日后1个月内整理完全量凭证，税务申报截止时间为年结日后9个月内，具体时限以香港税务部门最新公布为准。
如果未在规定时限内提交凭证，首先会导致审计周期延长，无法在税务申报截止日前完成审计报告，进而产生税务逾期申报的罚款，首次逾期罚款金额为1200港币，二次及以上逾期罚款金额最高可达3万港币，同时会被香港税务部门列入重点监管名单，后续3年内的所有申报都会被提高核验比例。根据香港税务部门公布的最新数据，每年约有12%的企业因未按时准备好做账凭证导致逾期申报，产生的平均罚款金额约为3800港币，相关成本远高于提前整理凭证的投入，企业需提前做好规划，避免不必要的损失。如果确实存在凭证丢失的情况，需向香港税务部门提交书面说明，同时提供尽可能多的佐证材料，包括合作方出具的交易证明、银行端的收支明细等，经税务部门核验通过后可替代原始凭证使用，若无法提供任何佐证材料，税务部门会直接按照同行业平均利润水平核定应纳税额。企业可对照上述标准自行梳理留存的做账相关材料，确保符合香港监管要求，避免因凭证问题触发合规风险。
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